해외금융계좌 신고 9 : 2013 Form 8938 (New Revised Form)

■ 2013 Form 8938 (Statement of Specified Foreign Financial Assets) ■

Form FINCEN 114 (FBAR) 가 어느 정도 준비가 되었으면 이제 Form 8938 도 신고해야 하는지를 알아 보아야한다. 개정된 2013 Form 8938 은 지난 해와 내용은 거의 비슷하지만 첫 페이지로 Summary 가 이동하여 훨씬 더 짜임새있게 바뀌어진것 같다.

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아직 Form 8938 신고를 해본적이 없었다면 우선 전에 만든 내용을 보고 시작하는것이 좋을것 같다.

 해외금융계좌 신고 3 : Form 8938 (Statement of Specified Foreign Financial Assets) Sample 다시보기

먼저 Form FINCEN 114 를 준비해두고 Form 8938 을 작성하는 것이 편리하므로 우선 전에 만든 내용을 보고 시작하는것이 좋을것 같다.

 해외금융계좌 신고 8 : 2013 FinCEN Form114 (E-Filing FBAR Form) 작성하기

2013 Form 8938

• FBAR 신고를 하더라도 IRS 에서 정해진 일정양 이상이면 신고해야한다.
• Income Tax Return 할때 Form 1040 이나 1040NR 과 함께  같이 보내야한다. (1040A 는 가능하지 않다)
  
• 신고 기간은 Income tax 마감 기간으로 보통 4월 15일이고 텍스를 연장하면 같이 연장하여 함께 보낸다.
• Income Tax Return 을 하지 않아도 된다면 Form 8938 은 신고할 필요가 없다.
• 공동으로 소유하고 있는 account 를 따로 개별적으로 세금보고를 한다면 공동구좌 액수를 똑같이 나누어 따로 보고한다

• US 에 살고 있는 경우

• Married filing jointly : 12월 31일 total balance 가 $100,000 이상 이거나 1년중 하루라도 $150,000 이상이 되었을때
• Married filing separately or Single: 12월 31일 total balance 가 $50,000 이상 이거나 1년중 하루라도 $75,000 이상이 되었을때

• US 에 살고 있지 않지만 세금 신고를 해야 하는 경우

• Married filing jointly : 12월 31일 total balance 가 $400,000 이상 이거나 1년중 하루라도 $600,000 이상이 될때
• Married filing separately or Single: 12월 31일 total balance 가 $200,000 이상 이거나 1년중 하루라도 $300,000 이상이 될때

Example1: US 에 살고 있는 부부가 공동으로 세금보고를 할때 남편 구좌로 $30,000 (최고액/발란스) 이 있고 부부 공동 구좌로 $80,000 (최고액/발란스) 이 있었다면 부부 총 최고 합계액은 $110,000 이 되지만 발란스가 $100,000 이상이므로 Form 8938 신고를 해야 된다.

Example 2 : Example 1 부부가 따로 세금 보고를 한다면 남편은 $70,000  (최고액/발란스) 이 되어 신고를 해야하지만 부인은 $40,000 이 되어 신고하지 않아도 된다.

Example 3 :  US 에 살고 있는 Single 이 2013 년에 $40,000 구좌를 해지하고 새로 $45,000 를 개설하였다면 총 최고액 $85,000 로 신고해야한다.

2013 TadpoleQuickbooks Form 8938 샘플 작성하기

Part I : Foreign Deposit and Custodial Accounts Summary

• 주로 은행계좌로 예금, 저축, 적금, Money market account 등이 해당된다.
  
• 구좌가 1개 이상이면 마지막에 있는 Continuation Statement 를 구좌별로 더 첨부해야한다.
  
• Number of continuation statement: 페이지 1-2 외에 다른 구좌 수를 적는다. (구좌가 모두 3 이면 2 로 적는다)
• Maximum value: 모든 구좌의 마지막 발란스가 아니라 지난 해중에서 최고 액수들을 합한다. 이미 해지한 구좌도 포함한다.
• Custodial account 는 대개 어린 자녀 명의로 된 구좌로 부모가 이전될때까지 신고해준다.
• 신고하는 구좌중에서 해지된 구좌가 있으면 5번 란에 "Yes" 로 표시한다.

Part II : Other Foreign Assets Summary

• 증권계좌 (주식계좌, Mutual fund), 보험계좌, 연금계좌 등이 포함된다.
  

Part III : Summary of Tax Items

• 모든 구좌에서 발생하는 이자나 배당수익으로 US tax 에 반영해야한다. 해외금융계좌나 해외자산에 대한 US tax 는 없지만 그로 인해 발생하는 이자나 배당수입금에 대해서는 US tax 를 내야하므로 어느 2013 Tax Form 과 Schedule 에 기록하였는지 전체 합계로 기입한다.
• 해외구좌에 대한 텍스를 이미 해외에 지불한것은 Form 1116 에 기입하여 Credit 을 받을수 있으므로 Form 8938에는 적용하지 않는다.

Part IV : Excepted Specified Foreign Financial Assets

• Form 3520, Form 5471, Form 8621, Form 8865, Form 8891 을 제출한다면 어느 Form 을 사용하였는지 표시만 하고 보고된 구좌에 대해서는 Form 8938 에 포함하지 않아도 된다.
  

Part V: Detailed Information for Each Foreign Deposit and Custodial Account Included in the Part I Summary

1. Deposit  이나 Custodial 에 표시한다.

2. Account No: 구좌번호를 기입한다.

3. 구좌에 맞는 항에 표시한다.

a. Account opened during tax year: 2013 년에 처음으로 개설한 구좌

b. Account closed during tax year: 2013 년에 폐지한 구좌

c. Account jointly owned with spouse: 부부 공동 소유 구좌

d. No tax item reported in Part III: US tax 에 관련이 없는 구좌 (무이자, 무배당수익...)

4. Maximum value: 지난 해에 가장 높았던 액수를 적는다. 폐지한 구좌도 적는다.

5. US 환촐로 계산하였으면 "Yes" 를 선택한다.

6. 2013년 12월 31일 Foreign Currency Exchange Rate 를 보고 한국 구좌이면 "WON" 과 "1055.2500" 으로 기입한다.

  2013년 12월 31일 Foreign Currency Exchange Rate 환율보기

7-9. 구좌이름과 주소를 적는다.

Part VI : Detailed Information for Each "Other Foreign Asset" Included in the Part II Summary

• 은행구좌가 아니 다른 자산이 있을때 기입한다.

Continuation Statement : 구좌가 더 있으면 페이지 번호를 3 번부터 시작하여 계속 기록한다.

제가 Tax 전문가가 아니지만 개인이 직접 신고하는 분들과 공유하기 위해 올립니다.

Thank you.

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