Education Credit 2 : Form 8863 - American Opportunity Credit - Non Refundable Sample

Education Credit 2 : Form 8863 - American Opportunity Credit

• 본인, 배우자, 자녀 (Dependent)가 학생일때
  
• Credit 은 한 학생당 $2,500 (maximum) 까지
• Adjusted Gross Income (Form 1040, line38 or Form 1040A, line 22)이 $90,000 (single), $180,000 (married filing jointly)까지
• Refundable 이 가능한 경우에는 Credit의 40%는 Refundable 로, 60%는 Non Refundable 로 받는다.
• 대학의 처음 4년 동안만 받을수 있다.
• 4번만 받을수 있다.
  
• 최소한 1년 학기중의 절반 이상을 등록해야한다.
• Felony Drug Conviction 기록이 있어서는 안된다.
• Qualified Education Expenses 에는 해당 학교에서 구입하지 않은 교재나 자료비도 포함된다.
• 그해 지불한 학비와 다음해 1-3월까지의 학비를 미리 지불한 금액까지 합한다.
• Income Tax 할때 Married Filing Separately 로 해서는 받을수 없다.
• 다른 친척이 대신 자녀의 학비를 부담해주어도 Credit은 자녀를 Dependent 로 신청한 부모가 받는다.
• 학생이 2 사람 이상이 되면 page 2 를 각각 학생별로 만들고 모두 합한 금액을 page 1 에 합산한다.
  

Form 8863 작성하기 - American Opportunity Credit sample

Part III (Page 2) 먼저 작성하기

• 20-21 : 학생 이름과 소셜번호
• 22 : 학교 이름, 주소, 학교 EIN number
• 23 : 지난 4번간 Hope Credit 이나 American Opportunity Credit 를 받지 않았으면 - NO
• 24 : 1년 학기중 절반 이상을 등록했으면 - YES
• 25 : 대학의 첫 4년을 아직 마치지 않았으면 - NO
• 26 : Felony Drug Conviction 기록이 없으면 - NO
• 23-26 조건이 모두 해당되면 American Opportunity Credit 을 신청할수 있다.
• 23-26 조건이 해당되지 않으면 American Opportunity Credit 을 신청할수 없지만 Lifetime Learning Credit 은 가능하다.
  

대학 신입생의 경우로 부모가 American Opportunity Credit - Non Refundable Credit 신청하는 샘플 만들기 

Adjusted Qualified Education Expenses 계산 샘플 (신입생)

1098-T No.1 or 2	14,200	Q	Tuition & other registration
Course Material fee	120	Q	Billed to student's account
Statement Intent	100	Q	For Freshman
Orientation Fee	490	Q	For Freshman
Housing reservation Fee	500	NQ
Book purchasing in school store	1,200	Q
Book purchasing in private	350	Q
New computer	950	Q	Needed for class
Course related supplies	450	Q
Housing	13,500	NQ
Transportation	600	NQ
Health Insurance	1,300	NQ
Clothes, Entertainment, Food	1,500	NQ
Total Expenses	35,260
Total Qualified Expenses	17,860		Only "Q" expenses
1098-T No.5	-14,500		Scholarships/Grants (tax free)
Adjusted Qualified Education Expenses	3,360

• 27. 계산이 된 Adjusted Qualified Education Expenses 를 적는다. $4,000 이상이 되더라도 $4,000 로 적는다.
• 28. $2,000 을 27 에서 뺀다. 마이너스가 되면 "0" 로 적는다.
• 29. 곱하기 0.25 를 28 에 한다. 28 이 "0" 이면 "0"로 적는다.
• 30. $2,000 을 29 에 더해 적는다. 28 이 "0" 이면 27번의 액수를 그대로 적는다. 
  

 

Part I 작성하기 (Refundable 자격이 없어 Non Refundable Credit 만 신청할수 있는 경우)

• 1. Part III 의 30 번의 액수를 적는다.
• 2. $180,000 (married filing jointly), or $90,000 (single, head of household, qualifying widower) 를 적는다.
• 3. Adjusted Gross Income (Form 1040, line38 or Form 1040A, line 22) 을 적는다. (ex: $60,000)
• 4. 2번에서 3번을 뺀다. 3번이 더 많으면 credit 을 받을수 없다.
• 5. $20,000 (married filing jointly), or $10,000 (single, head of household, qualifying widower) 를 적는다.
• 6. 4번이 5번보다 많거나 똑같으면 1.0 을 적는다.
•    4번이 5번보다 적으면 "4번 나누기 5번" 을 하여 소수점 3자리까지 적는다. (ex: 0.780, 0.900)
• 7. 1번과 6번을 곱한다.
•     Refundable Credit 을 받을수 없는 자격이면 박스에 체크 마크를 하고 8번을 생략한다.
  

3 가지 조건을 다 갖추고 있으면 Refundable Credit 을 받을수 없다.

• 학생이 24세 미만으로 생활비의 절반보다 수입이 적을때
• 학생의 부모 1사람은 최소한 12월 31일자로 살아 계실때
• 학생이 joint return 을 하지 않을때
  

일반적인 대학생의 경우로 부모가 dependent 로 filing 할때에는 세 항목을 다 포함하기 때문에 Refundable Credit 을 받을수 없고  Non Refundable Credit 만 신청할수 있다고 봅니다. 그러나 개개인의 경우가 다 다르기 때문에 다시 한번 IRS Instruction 을 확인하시거나 전문가의 조언을 받으시기 바랍니다.

Part II 작성하기

• 9. 7번의 액수를 적는다.
• 10-17. American Opportunity Credit 을 신청하기 때문에 생략한다.
• 18. "0" 로 적는다.
• 19. Credit Limit Worksheet 에서 결과로 나온 13번의 금액을 적는다.
  

Credit Limit Worksheet 계산하기

• 1. Form 8863, 18 번 액수를 적는다.
• 8. Form 8863, 9 번 액수를 적는다.
• 9. 1번과 8번을 합한다.
• 10. Tax (Form 1040, line46, or Form 1040A, line28) 를 적는다.
• 11. Credit (Form 1040, line47,48,53, or Form 1040A, line29,30) 를 적는다.
• 12. 10번에서 11번을 뺀다.
• 13. 9번이나 12번중에서 적은 액수를 적고 Form 8863, 19 번에 적는다.

Credit 이 $2,500 (maximum) 이라고 해서 모두 $2,500 을 받는 것이 아니라 Non Refundable Credit 은 내야 할 tax 를 "0" 로 만들수 있는 액수만큼 주는 것이라 그 이상은 받을수 없다. 위에 샘플의 경우 $2,340 을 받을수 있지만 내야할 세금을 "0" 로 하기 위해 $1,100 만 받게 된다. 하지만 Refundable credit을 받는 경우에는 40% : 60% 로 나누어 tax 를 "0" 로 만들고도 Credit 40% 를 돌려 받을수 있는 혜택이 있어 더 도움이 된다.

Form 1040, line 49 (Form 1040A, line 31) 에 기입하기

  Form 8863 다운로드

  Form 8863 Instructions 다운로드

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• 해외금융계좌 신고 1 : FBAR Sample
  
• 해외금융계좌 신고 6 : E-Filing FBAR 1 (Application Form 신청하기)
• 해외금융계좌 신고 7 : E-FIling FBAR 2 (FinCEN 114a 작성하기)
• 해외금융계좌 신고 8 : E-Filing FBAR 3 (2013 FinCEN Form114 작성하기)
• 해외금융계좌 신고 10 : E-Filing FBAR 4 (Submit FBAR)
• 해외금융계좌 신고 11 : Forgot 2012 FBAR?    2012 FBAR 신고를 안했나요?

Tax 전문가가 아니지만 조금이라도 부모로서 도움이 되고 싶어 일반적인 내용을 올립니다.

자세한 것은 전문가와 상의하십시요.

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